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國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告

為進(jìn)一步完善和規(guī)范我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)（以下稱“試點(diǎn)”）政策,，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的規(guī)定,，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、試點(diǎn)范圍

除《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）明確納入試點(diǎn)范圍的行業(yè)以外,，結(jié)合我市實(shí)際情況,，將以下行業(yè)（產(chǎn)品）納入試點(diǎn)范圍：

（一）試點(diǎn)行業(yè)(按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB4754-2017）執(zhí)行)

1.稻谷加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1311）,；

2.牲畜屠宰（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1351）；

3.禽類屠宰（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1352）,；

4.肉制品及副產(chǎn)品加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1353）,；

5.蔬菜加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1371）；

6.豆制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1392）,；

7.其他未列明農(nóng)副食品加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1399）,；

8.米、面制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1431）,；

9.速凍食品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1432）,；

10.其他方便食品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1439）；

11.肉,、禽類罐頭制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1451）,；

12.醬油,、食醋及類似制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1462）；

13.其他調(diào)味品,、發(fā)酵制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1469）,；

14.其他未列明食品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1499）；

15.果菜汁及果菜汁飲料制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1523）,；

16.精制茶加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1530）,；

17.棉紡紗加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1711）；

18.麻織造加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1732）,；

19.繅絲加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1741）,；

20.木材加工和木、竹,、藤,、棕、草制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C20）,；

21.木質(zhì)家具制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C2110）；

22.木竹漿制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C2211）,；

23.中藥飲片加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C2730）,；

24.中成藥生產(chǎn)（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C2740）；

25.正餐服務(wù)（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C6210）,；

26.快餐服務(wù)（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C6220）,。

（二）試點(diǎn)產(chǎn)品

1.干青花椒生產(chǎn)；

2.骨制品（骨粒,、骨粉）生產(chǎn),；

3.瓜子生產(chǎn)；

4.豬小腸加工,。

二,、核定扣除方法及扣除標(biāo)準(zhǔn)

（一）投入產(chǎn)出法

對(duì)“乳制品制造”等7個(gè)行業(yè)（產(chǎn)品）采用“投入產(chǎn)出法”核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)《采用投入產(chǎn)出法試點(diǎn)的行業(yè)（產(chǎn)品）扣除標(biāo)準(zhǔn)》（附件1）,。具體包括：

1.乳制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C144）,；

2.棉紡紗加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1711）；

3.繅絲加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1741）,；

4.中藥飲片加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C2730）,；

5.骨制品（骨粒、骨粉）生產(chǎn),；

6.瓜子生產(chǎn),；

7.豬小腸加工。

（二）成本法

對(duì)“植物油加工”等26個(gè)行業(yè)（產(chǎn)品）采用“成本法”核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會(huì)計(jì)核算資料,，計(jì)算確定納稅人的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年的2月15日前，根據(jù)試點(diǎn)納稅人上年實(shí)際耗用對(duì)已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整,，并以上年實(shí)際耗用,，作為本年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率。調(diào)整已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),，應(yīng)填報(bào)《成本法核定扣除企業(yè)實(shí)際耗用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整表》（附件5）,。適用成本法核定扣除的行業(yè)（產(chǎn)品）具體包括：

1.植物油加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C133）；

2.稻谷加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1311）,；

3.牲畜屠宰（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1351）,；

4.禽類屠宰（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1352）；

5.肉制品及副產(chǎn)品加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1353）,；

6.蔬菜加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1371）,；

7.豆制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1392）；

8.其他未列明農(nóng)副食品加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1399）,；

9.米,、面制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1431）；

10.速凍食品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1432）,；

11.其他方便食品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1439）,；

12.肉、禽類罐頭制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1451）,；

13.醬油,、食醋及類似制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1462）；

14.其他調(diào)味品,、發(fā)酵制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1469）,；

15.其他未列明食品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1499）；

16.酒的制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C151）,；

17.果菜汁及果菜汁飲料制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1523）,；

18.精制茶加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1530）；

19.麻織造加工（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C1732）,；

20.木材加工和木,、竹、藤,、棕,、草制品制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C20）；

21.木質(zhì)家具制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C2110）,；

22.木竹漿制造（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C2211）,；

23.中成藥生產(chǎn)（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C2740）；

24.正餐服務(wù)（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C6210）；

25.快餐服務(wù)（國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼C6220）,；

26.干青花椒生產(chǎn),。

（三）參照法

新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，應(yīng)在投產(chǎn)之日起30日內(nèi)報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后,，當(dāng)年內(nèi)可參照所屬行業(yè),、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

次年,，試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對(duì)上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整,。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理,。

（四）兼營(yíng)業(yè)務(wù)處理

1.除另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將不同核定扣除辦法涉及的業(yè)務(wù)分別核算,；未分別核算的,，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）第十條規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核定,。

2.試點(diǎn)納稅人適用不同扣除標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同扣除標(biāo)準(zhǔn)允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；未分別核算的,，從低適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

3.本公告所稱分別核算,，是指對(duì)原材料耗用,、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本,、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,、銷售收入等相關(guān)科目均分別核算。

三,、納稅人從事已納入全國(guó)或全市統(tǒng)一核定扣除試點(diǎn)行業(yè)（產(chǎn)品）以外的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù),，企業(yè)自愿申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng),，按照以下核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（一）申請(qǐng),。以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，但未納入全國(guó)或全市統(tǒng)一核定扣除試點(diǎn)行業(yè)（產(chǎn)品）以外的納稅人,，企業(yè)自愿申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)的,，應(yīng)于每年1月15日前或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，并提供以下資料：

1.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請(qǐng)表》(附件3),；

2.企業(yè)生產(chǎn)工藝流程(可用圖表方式表述),；

3.需核定的每種產(chǎn)品類型及原材料構(gòu)成情況；

4.成本歸集方法及相關(guān)情況說(shuō)明,；

5.農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算方法,，以及扣除標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算說(shuō)明（包括本行業(yè)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)證明文件）；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,。

（二）核定,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到試點(diǎn)納稅人報(bào)送的《申請(qǐng)表》及相關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)派人進(jìn)行實(shí)地核查,，并制作《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作底稿》(附件4),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查后，由區(qū)（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)組織召開(kāi)評(píng)定會(huì)形成初審意見(jiàn),，并將初審?fù)ㄟ^(guò)的企業(yè)資料上報(bào)市稅務(wù)局,。

（三）審定。市稅務(wù)局由貨物和勞務(wù)稅處牽頭,，會(huì)同政策法規(guī)處等相關(guān)部門組成扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組,，核定結(jié)果由市稅務(wù)局下達(dá)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到市稅務(wù)局下達(dá)的核定結(jié)果后,，應(yīng)填寫(xiě)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（附件2）告知試點(diǎn)納稅人,，并通過(guò)網(wǎng)站、報(bào)刊等多種方式及時(shí)向社會(huì)公告核定結(jié)果,。未經(jīng)公告的扣除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)效,。

市稅務(wù)局尚未下達(dá)核定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人可按上年確定的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,。

四,、按照本公告規(guī)定納入試點(diǎn)的納稅人，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）中附件1《實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣,；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣,。

五,、按本公告規(guī)定新納入試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定,，自實(shí)施核定扣除之日起,，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品,、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，并填報(bào)《試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品期初庫(kù)存增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況表》（附件6）,。若一次性繳納入庫(kù)確有困難的,，可于2021年6月30日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，并填報(bào)《試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品期初庫(kù)存增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出情況表》（附件7）,。對(duì)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。

六,、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi),，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）要求,，報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》,。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù),。

七,、本公告自2021年2月1日起施行?！吨貞c市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2012年第2號(hào)發(fā)布,，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)修改）、《重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第7號(hào)發(fā)布,，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)修改）,、《重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2017年第4號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)修改）,、《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》（2018年第8號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第12號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第19號(hào)）同時(shí)廢止,。

附件：1.采用投入產(chǎn)出法試點(diǎn)的行業(yè)（產(chǎn)品）扣除標(biāo)準(zhǔn)

??????2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) ??

??????3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請(qǐng)表

??????4.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作底稿

??????5.成本法核定扣除企業(yè)實(shí)際耗用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整表

??????6.試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品期初庫(kù)存增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況表

??????7.試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品期初庫(kù)存增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出情況表

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局????????

重慶市財(cái)政局????????

2020年12月24日????????